給個(gè)人養(yǎng)老金稅惠算算賬

2023年個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)開始了！不少人發(fā)現(xiàn)，除了和往年一樣填報(bào)專項(xiàng)附加扣除之外，“個(gè)人所得稅”APP增加了“個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息管理”功能，納稅人導(dǎo)入個(gè)人養(yǎng)老金扣除信息，就可在個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳階段進(jìn)行稅前扣除。

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開通個(gè)人養(yǎng)老金賬戶并進(jìn)行繳存、投資、領(lǐng)取等，能省多少稅？我們一起算算這筆賬。

繳存當(dāng)年抵扣個(gè)稅基數(shù)，每年最高12000元

個(gè)人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個(gè)人自愿參加、市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。這種“政府政策支持”，很大程度體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策上。

中國(guó)社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，稅收優(yōu)惠政策是第三支柱個(gè)人養(yǎng)老金計(jì)劃發(fā)展的第一動(dòng)力，在個(gè)人養(yǎng)老金的個(gè)稅遞延模式下，“國(guó)家讓渡了當(dāng)期稅收收入，將個(gè)稅征收推遲到幾十年之后賬戶持有人退休時(shí)再補(bǔ)繳，目的是激勵(lì)國(guó)民建立個(gè)人養(yǎng)老金。”

稅惠支持首先體現(xiàn)在繳存階段。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確，個(gè)人所得稅政策對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠，在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除。

中國(guó)養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長(zhǎng)孫博分析，針對(duì)繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金實(shí)施的個(gè)人所得稅優(yōu)惠支持政策，“可以理解為在贍養(yǎng)老人等個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除外，增加了個(gè)人養(yǎng)老金扣除項(xiàng)，額度是每年12000元。只不過，這項(xiàng)扣除資金必須進(jìn)入專門的賬戶進(jìn)行養(yǎng)老投資，直到退休才能領(lǐng)取?！?/p>

在北京市一家國(guó)企工作的方琳年收入30余萬元，對(duì)比是否參加個(gè)人養(yǎng)老金的兩種個(gè)稅繳納情況，她算了一筆賬：“按照年薪30萬元計(jì)算，不算專項(xiàng)附加扣除，扣除6萬元起征點(diǎn)、6萬元社保公積金，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20%的適用稅率，再減去速算扣除數(shù)16920元，我全年應(yīng)繳個(gè)稅19080元?！?/p>

方琳發(fā)現(xiàn)，如果自己每月繳存1000元個(gè)人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進(jìn)行稅前扣除后就降至16.8萬元，這時(shí)全年應(yīng)繳納個(gè)稅為16680元，“算下來，如果頂格繳費(fèi)參與個(gè)人養(yǎng)老金，我每年就可節(jié)稅2400元，這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠，沒有算上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)?！狈搅照f。

這一水平不是在繳存環(huán)節(jié)享受稅惠的“天花板”。據(jù)了解，居民參與個(gè)人養(yǎng)老金，最高每年可節(jié)稅5400元。專家分析，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于中高收入人群吸引力較大。按照中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)采取七級(jí)超額累進(jìn)稅率，居民收入越高，參與個(gè)人養(yǎng)老金節(jié)稅的效果就越好：例如，當(dāng)居民適用最高一級(jí)個(gè)稅稅率即45%時(shí)，稅前在綜合所得扣除12000元后，應(yīng)納稅額比不參與個(gè)人養(yǎng)老金的情形減省5400元。

領(lǐng)取時(shí)繳稅稅率較低，單獨(dú)按3%計(jì)征

遞延征稅模式下，繳費(fèi)和收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，稅收優(yōu)惠力度也不小。財(cái)政部、稅務(wù)總局明確，個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

這個(gè)“3%”是什么水平？對(duì)比個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)的老政策看，此前對(duì)個(gè)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)稅，最終領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)為7.5%。北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為，將領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金收入的實(shí)際稅負(fù)由7.5%降為3%，以“真金白銀”提高了群眾的受惠程度。

雖然3%的稅率不高，但不少居民有疑問：個(gè)人養(yǎng)老金在繳存環(huán)節(jié)享受了稅收優(yōu)惠，但領(lǐng)取時(shí)還要繳稅，這樣“一來一回”還劃算嗎？

專家指出，領(lǐng)取時(shí)稅率定在3%，提高了個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)月收入在5000元至8000元(即年收入介于60000元至96000元)之間人群的吸引力。

據(jù)了解，全年綜合所得略高于60000元起征點(diǎn)的人群，繳納個(gè)稅適用稅率為3%，與個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取時(shí)稅率相等。業(yè)內(nèi)人士分析，這部分人群將當(dāng)期部分收入放入個(gè)人養(yǎng)老金賬戶，未來領(lǐng)取時(shí)按3%的稅率遞延納稅，僅從稅負(fù)上看屬于“不賺不賠”，但綜合考慮到投資收益等因素，仍然值得參與。

“當(dāng)期個(gè)稅稅率為3%的人，參加與不參加個(gè)人養(yǎng)老金的稅收效果是一樣的。但個(gè)人養(yǎng)老金可投的專屬養(yǎng)老金融產(chǎn)品具有費(fèi)率優(yōu)惠，參加仍有好處。比如個(gè)人養(yǎng)老金可投的公募基金，管理費(fèi)和托管費(fèi)直接打了五折，且不收銷售服務(wù)費(fèi)、豁免申購(gòu)費(fèi)和部分贖回費(fèi)?！睂O博說。

同時(shí)，對(duì)于月收入高于8000元(年收入高于96000元)的人群而言，參加個(gè)人養(yǎng)老金、享受稅收優(yōu)惠則是“穩(wěn)賺不賠”。

30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元。“年輕人剛性支出比較多，收入勉強(qiáng)夠花，原本沒想?yún)⒓印谌еB(yǎng)老保險(xiǎn)。但仔細(xì)看了手機(jī)銀行的產(chǎn)品介紹，還是決定參與，即使不頂格交，也算個(gè)人理財(cái)?shù)囊徊介e棋?！?/p>

余海波介紹，自己的收入水平適用個(gè)稅稅率為10%，“我準(zhǔn)備第一年往個(gè)人養(yǎng)老金賬戶放夠12000元，退休領(lǐng)取時(shí)，即使要做遞延納稅，10%與3%之間也有7個(gè)百分點(diǎn)的稅率差，我仍可節(jié)稅840元。假如我每年都能頂格放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從個(gè)人養(yǎng)老金賬戶的理財(cái)產(chǎn)品中獲取長(zhǎng)期投資收益，這個(gè)年化收益率很可能也比3%高，即使考慮通脹也不虧?！?/p>

不過，有專家指出，參加個(gè)人養(yǎng)老金享受稅惠并非對(duì)所有人群都劃算。由于個(gè)人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時(shí)不并入綜合所得、單獨(dú)按3%的稅率計(jì)稅，也就不受個(gè)稅起征點(diǎn)影響。對(duì)全年綜合所得低于個(gè)稅起征點(diǎn)的居民而言，目前并不適合投資個(gè)人養(yǎng)老金。

啟動(dòng)首月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁力”強(qiáng)

在個(gè)人養(yǎng)老金快速“鋪開”過程中，稅收優(yōu)惠向不同年齡段和收入水平的人群釋放了強(qiáng)勁“磁力”。

年過五旬的上海市民沈桐收入較高，第一時(shí)間開通了賬戶。沈桐發(fā)現(xiàn)，頂格繳納個(gè)人養(yǎng)老金后，僅繳存階段就能享受每年4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)取時(shí)個(gè)稅稅率3%，等同于現(xiàn)行超額累進(jìn)稅制下最低一檔稅率，同樣很劃算?！?/p>

據(jù)了解，個(gè)人養(yǎng)老金制度已在全國(guó)36個(gè)先行城市(地區(qū))實(shí)施，凡是在先行城市建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的勞動(dòng)者，都可以參加個(gè)人養(yǎng)老金制度。人社部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人養(yǎng)老金去年11月25日啟動(dòng)實(shí)施后第一個(gè)月，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體良好。

“通過實(shí)施個(gè)稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)居民參與其中，有利于提高居民的自我保障意識(shí)，也有利于發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)第三支柱，推動(dòng)建設(shè)多層次、多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系?！崩钚窦t說。

截至去年底，包括國(guó)有銀行、股份制銀行和城商行在內(nèi)的23家銀行已開通個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。記者發(fā)現(xiàn)，相關(guān)銀行大多已在手機(jī)銀行APP詳細(xì)介紹了個(gè)人養(yǎng)老金相關(guān)稅惠政策，用戶在線上完成開戶后即可購(gòu)買相關(guān)理財(cái)產(chǎn)品。

不少銀行結(jié)合稅惠支持等配套政策，為客戶提供針對(duì)性服務(wù)。

寧波銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，作為可開辦個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的5家城商行之一，寧波銀行將以家庭為單位向客戶提供養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù)，并為企業(yè)單位規(guī)劃渠道專案，結(jié)合個(gè)人養(yǎng)老金政策，為渠道客戶提供綜合服務(wù)方案。

總體看，稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在個(gè)人養(yǎng)老金繳存、投資、領(lǐng)取的全過程中。

“在現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)下，稅惠政策不僅體現(xiàn)在繳存、領(lǐng)取這兩個(gè)環(huán)節(jié)，在投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)?！鄙蛲┓治?，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅，對(duì)有能力、有意愿進(jìn)行長(zhǎng)期投資的人很具吸引力，“封閉管理、靈活繳存，沒有當(dāng)期壓力。本金加上投資收益，積少成多，能夠?yàn)槔夏晟钤黾硬簧俦Ｕ?。參加工作年頭久的，現(xiàn)在開戶也不遲！”

如果在個(gè)人養(yǎng)老金繳存金額較少、投資收益很高，是否會(huì)出現(xiàn)領(lǐng)取時(shí)稅負(fù)增加的情況？

孫博表示，測(cè)算表明不存在此類情況，“若個(gè)人所得稅當(dāng)期繳納而非遞延納稅，看似只對(duì)本金征稅，但納稅部分本可產(chǎn)生同樣高的收益，因此當(dāng)期繳稅實(shí)際上暗含了對(duì)未來收益預(yù)征稅?！?/p>

汪文正

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